02-04-2018, 17:00 Коментарів: 22

Популярні новини

Удаленный бухгалтерский учетУдаленный бухгалтерский учет
В Раде хотят отменить выходной 9 мая в УкраинеВ Раде хотят отменить выходной 9 мая в Украине
Заменить паспорт в форме книжечки на ID-карту можно будет по желаниюЗаменить паспорт в форме книжечки на ID-карту можно будет ...
Право оформить субсидию не на всех зарегистрированных, а фактически проживающих в квартире лиц, осталосьПраво оформить субсидию не на всех зарегистрированных, а ...
НБУ сообщает о работе банков в субботу 5 мая 2018 годаНБУ сообщает о работе банков в субботу 5 мая 2018 года
ГФС разрабатывает механизм контроля за поставками через почтовые и экспресс-отправленияГФС разрабатывает механизм контроля за поставками через ...
Кому в мае повторно нужно подать документы на переоформление субсидии?Кому в мае повторно нужно подать документы на ...
Законопроект о запрете использования пальмового масла принят в первом чтенииЗаконопроект о запрете использования пальмового масла ...
МВФ о повышении МВФ о повышении "минималки": возможностей для увеличения ...
Имеет ли право Фонд соцстрахования осуществлять проверкиИмеет ли право Фонд соцстрахования осуществлять проверки
Минэкономразвития не планирует проверять проживание украинцев по месту пропискиМинэкономразвития не планирует проверять проживание ...
Мотивационные выплаты облагаются НДСМотивационные выплаты облагаются НДС
Информирование работников о размере начисленной зарплаты, в виде расчетных листов - обязанность работодателяИнформирование работников о размере начисленной зарплаты, в ...
Новые правила украинского туризма: компенсации увеличат и быстро выплатятНовые правила украинского туризма: компенсации увеличат и ...
Минимальная зарплата - 2019: предложения министерствМинимальная зарплата - 2019: предложения министерств
Будущая пенсия: государство перекладывает всю ответственность на человекаБудущая пенсия: государство перекладывает всю ...
SMS пенсионерам и онлайн-справки: Пенсионный фонд Украины начнет работать по-новомуSMS пенсионерам и онлайн-справки: Пенсионный фонд Украины ...
Внесено ряд изменений в порядок назначения жилищных субсидийВнесено ряд изменений в порядок назначения жилищных субсидий
ГФС об ошибках в декларации ФЛП-единщикаГФС об ошибках в декларации ФЛП-единщика
Счета всех украинцев внесут в спецреестр под предлогом борьбы с неплательщиками алиментовСчета всех украинцев внесут в спецреестр под предлогом ...
Болгария исключена из перечня государств, операции с резидентами которых признаются контролируемымиБолгария исключена из перечня государств, операции с ...
Относительно ознакомления работника с должностной инструкцией до начала работыОтносительно ознакомления работника с должностной ...
Депутаты предлагают установить ставки ЕСВ в зависимости от размера зарплатыДепутаты предлагают установить ставки ЕСВ в зависимости от ...
Кому прекратят выплату жилищных субсидий и зачем их нужно переоформлять?Кому прекратят выплату жилищных субсидий и зачем их нужно ...
Связан ли период «детского» отпуска с отработанным временем в текущем году и с датой рождения детей?Связан ли период «детского» отпуска с отработанным временем ...
370 гривен за пациента: сделает ли медреформа врачей богачами370 гривен за пациента: сделает ли медреформа врачей ...
Право на ежегодный отпуск в случае перевода на другое место работыПраво на ежегодный отпуск в случае перевода на другое место ...
Пользование социальными сетями в рабочее время не является нарушением трудовой дисциплины, но есть определенные нюансыПользование социальными сетями в рабочее время не является ...
Виды пособий, на которые имеют право украинцы в случае несчастного случая на работеВиды пособий, на которые имеют право украинцы в случае ...
Верховная Рада приняла во втором чтении законопроект о коллективном управлении авторскими правамиВерховная Рада приняла во втором чтении законопроект о ...
Увійти/Зареєструватись

ТОП скачувань

Сьогодні Дата   
X
Будьте в курсі поповнення нових документів та фінансово-бухгалтерських новин

На что обратить внимание при фактической налоговой проверке

Дата публікації: 17-02-2018, 07:23 Переглядів: 137 Коментарів: 0
Фактические налоговые проверки могут серьезно подпортить ведение бизнеса вплоть до блокирования счетов предприятия и наложения больших штрафов. Они проводятся по месту ведения деятельности проверяемого и без его предупреждения. Предупредить фактическую проверку очень и очень сложно. В данной статье мы поговорим о том, на что обратить внимание, если к Вам пришли “гости” с проверкой.
налоговая проверка
Автор: Наталья Черноткач, “АБ “Юргазэнерго”

Основания для проведения фактической проверки


  • По результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях субъектом хозяйствования подконтрольного законодательства;
  • От государственных органов либо органов местного самоуправления налоговым органом получена информация, свидетельствующая о возможных нарушениях плательщиком налогов законодательства, контроль за которым возложен на органы государственной налоговой службы;
  • Письменное обращение покупателя (потребителя), оформленное в соответствии с законом, о нарушении плательщиком налогов установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования либо лицензирования;
  • Непредоставление субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, подача их с нулевыми показателями;
  • Получение в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта плательщиками налогов;
  • Выявление по результатам предыдущей проверки нарушения законодательства по вопросам соблюдения субъектом хозяйствования неналогового законодательства;
  • Получение в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплате работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

Пунктом 81.1 НКУ определен исчерпывающий перечень документов, предъявив которые, должностные лица контролирующего органа вправе приступить к проведению фактической проверки:
  • направления на проведение такой проверки;

  • копии приказа на проведение проверки;

  • служебное удостоверение лиц, указанных в направлении на проведение проверки.



Идентифицируем проверяющих правильно.



Как отмечалось выше, пунктом 81.1 НКУ в исчерпывающем перечне документов значится предъявления именно служебного удостоверения и других альтернативных оговорок не предусмотрено. В ч.2 ст. 19 Конституции Украины, п.1.1 ст. 1, п.81.1 НКУ указано, что именно Налоговый кодекс Украины регулирует компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц во время осуществления налогового контроля. Другие нормативно-правовые акты и внутренние приказы органа Государственной фискальной службы Украины (которые даже не зарегистрированы в Министерстве юстиции Украины и имеют локальный характер), такую компетенцию, полномочия и обязанности контролирующих органов при осуществлении налогового контроля, не регулируют.

Отдельно обращаем Ваше внимание на предъявление справок вместо служебного удостоверения, выданных в порядке, определенном приказом ГФС от 23.10.2014 г. № 207 «О служебных удостоверениях работников органов Государственной фискальной службы».

Данные справки Вам могут предъявить проверяющие, попутно говоря, что их выдают вместо удостоверения. Однако, действующим законодательством предусмотрено лишь право начальников соответствующих органов ДФС выдавать такие справки, а не предъявлять их должностными лицами проверяющим вместо служебных удостоверений перед проведением проверки. Также, в п. 3 настоящего приказа указано, что указанные справки используются исключительно с паспортом гражданина Украины. (п. 3 приказа ГФС от 23.10.2014 г. № 207 «О служебных удостоверениях работников органов Государственной фискальной службы»).

Приказ о проверке



Фактическая проверка налоговой должна проводиться на основании решения руководителя органа налоговой службы, оформленного приказом. Приказ в свою очередь должен быть подписан руководителем и скреплен печатью. Реквизиты приказа, как отмечалось выше, должны содержаться в направлении на проверку.

В приказе должно быть отражено, что именно будут проверять, а также указаны реквизиты проверяемого, его адрес и т.п.

Копия приказа обязательно должна быть вручена налогоплательщику или должностному/уполномоченному лицу налогоплательщика до начала проведения проверки.

О направлении на проверку


Фактическая налоговая проверка проходит исключительно на основании направления, которое должно соответствовать приказу, о котором я говорила ранее. В нем обязательно должны указываться реквизиты приказа о назначении соответствующей проверки. Также в направлении обязательно должны указываться:
  • дата выдачи,

  • название органа государственной налоговой службы,

  • наименование (Ф.И.О.) и реквизиты проверяемого субъекта — объекта,

  • цель проверки,

  • вид (плановая или внеплановая),

  • основания для проведения,

  • дата начала и продолжительность проверки,

  • должность и фамилия должностного (служебного) лица, которое будет проводить проверку.

Направление на проверку является действительным при наличии подписи руководителя органа государственной налоговой службы или его заместителя, скрепленной печатью органа ГНС.

На каждого инспектора должно быть отдельное направление.


Также вниманию ФОП — в направлении на проверку должно быть указано, что субъектом проверки должно быть именно физлицо — предприниматель (например, физлицо-предприниматель Иванов И. И.) а не физлицо, как плательщик налогов (Иванов И. И. — гражданин Украины). оформленные с нарушением требований, предусмотренных абзацем вторым п. 81.1 НКУ направления на фактическую проверку также является основанием для недопущения должностных (служебных) лиц контролирующего органа к проведению фактической проверки согласно абз. 5 п. 81.1 НКУ.

Если при направлении на проверку Вам не предъявили удостоверение, а показали справку, о которой упоминалось ранее — указывайте об этом прямо в направлении. (например, службове посвідчення не пред’явлене).

При предъявлении направления на проверку налогоплательщику и/или должностным (служебным) лицам налогоплательщика, такие лица должны расписаться в направлении с указанием своей фамилии, имени, отчества, должности, даты и времени ознакомления. (абз. 7 п. 81.1 НКУ). В случае отказа проверяемого расписаться в направлении на проверку должностными (служебными) лицами контролирующего органа составляется акт, который удостоверяющий факт отказа. И в таком случае акт об отказе от подписи в направлении на проверку является основанием для начала проведения такой проверки.

Поэтому, указанная выше норма предусматривает обязанность налогоплательщика расписаться в направлении при его предъявлении, независимо от того, намерен такой субъект проверки допускать к ее проведению или нет.

Недопуск к проверке


Непредъявление вышеуказанных документов или предъявления указанных документов, оформленных с нарушением требований, установленных НК Украины, является основанием для недопуска должностных (служебных) лиц контролирующего органа к проведению документальной выездной или фактической проверки. (абз. 5 п.81.1 НКУ). Отказ от допуска к проверке по иным причинам не допускается и влечет ряд других более серьезных проблем, как то административный арест имущества, который может быть применен, если он отказывается от допуска должностных лиц органа ГНС.

В соответствии с абзацем первым п. 81.2 НКУ в случае отказа налогоплательщика и/или должностных (служебных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, которые фактически проводят расчетные операции) в допуске должностных (служебных) лиц контролирующего органа к проведению проверки должностными (служебными) лицами контролирующего органа по местом проведения проверки, безотлагательно составляется в двух экземплярах акт, удостоверяющий факт отказа, с указанием заявленных причин отказа. Один экземпляр акта вручается под подпись, сразу после его составления, проверяемому. При этом, должностное (служебное) лицо налогоплательщика (его представитель или лицо, фактически проводит расчетные операции) имеет право предоставить свои письменные объяснения составленному контролирующим органом акта, удостоверяющего факт отказа от допущения к проведению проверки.

Если проверяющие ни смотря ни на что приступили к проверке — вызывайте полицию для фиксации факта незаконных действий проверяющих и Вашего адвоката. Также настоятельно рекомендую Вам начать проводить видеосъемку проверяющих с момента их визита, чтобы не упустить ни одной важной детали. Если Вам проверяющие запрещают снимать — ссылайтесь на ч. 8 ст. 4 Закона України “Об основных принципах государственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности ”.

Обращаем Ваше внимание на то, что решение о недопуске проверяющих должно быть принято, если на то есть действительно железные основания и Вы четко уверены в своей правоте.
Джерело:buhgalter911.com

Категорія: Новини
Шановний відвідувач, Ви зайшли на сайт як незареєстрований користувач
Ми рекомендуємо Вам реєструватися або увійти на сайт під своїм ім'ям.