Сьогодні Дата
Декларирование - 2018: Налогообложение доходов физических лиц от предоставления в аренду земельного участка (пая)
Переглядів: 558 Коментарів: 0
загрузка...
В связи с вопросами физических лиц - владельцев земельных участков (паев) информируем о порядке налогообложения доходов от предоставления земельного участка в аренду и о случаях декларирования таких доходов.

Так, согласно п.164.2 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физических лиц включается, в частности, доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном п. 170.1 НКУ. Такой доход является объектом обложения налогом на доходы физических лиц по ставке 18%. Также из полученного дохода взимается военный сбор по ставке 1,5%.
Как облагаются доходы физических лиц от предоставления в аренду земельных участков (паев) и нужно подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах, зависит от арендатора и в некоторых случаях, выполнения им обязанностей налогового агента.
Рассмотрим три ситуации.
Рекомендуем образец заполнения декларации собственником земельного участка (пая).
По материалам ГУ ГФС в Черкасской области в Facebook

Так, согласно п.164.2 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физических лиц включается, в частности, доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном п. 170.1 НКУ. Такой доход является объектом обложения налогом на доходы физических лиц по ставке 18%. Также из полученного дохода взимается военный сбор по ставке 1,5%.
Как облагаются доходы физических лиц от предоставления в аренду земельных участков (паев) и нужно подавать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах, зависит от арендатора и в некоторых случаях, выполнения им обязанностей налогового агента.
Рассмотрим три ситуации.
- Земельный участок сельскохозяйственного назначения (или доля (пай), или имущественный пай), принадлежащий физическому лицу, арендует предприятие - юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель. В данном случае арендатор является налоговым агентом физического лица - владельца земельного участка (доли, пая), и по нормам НКУ арендатор обязан начислять, удерживать и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов арендодателя (п.п. .168.1.1 и п.п.170.1.1 НКУ) от предоставления им в аренду земельного участка (доли, пая). При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа, установленной законодательством по вопросам аренды земли.
В соответствии с нормами ст. 1 Указа Президента Украины от 02.02.2002 г. № 92/2002 «О дополнительных мерах по социальной защите крестьян - владельцев земельных участков и земельных долей (паев)», плата за аренду земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных долей (паев) должна составлять не менее 3 % определенной согласно законодательству стоимости земельного участка, земельной доли (пая).
Таким образом, объект обложения налогом на доходы физических лиц по операциям по предоставлению в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая) определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не менее 3 % определенной в соответствии с законодательством стоимости земельного участка, земельной доли (пая). Кроме того, согласно п. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ доходы, определенные ст. 163 НКУ являются объектом обложения военным сбором. - Земельный участок сельскохозяйственного назначения (или доля (пай), или имущественный пай), принадлежащий физическому лицу, арендует предприятие - юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель. Арендатор - налоговый агент не уведомил ГФС о выплаченном в прошлом году доходе в пользу физического лица - владельца земельного участка (доли, пая) и о суммах удержанного налога с такого дохода. Действия арендодателя, как ему получить справку о доходах и уплаченный налог и нужно ли подавать декларацию и платить налог, если он проживает в Черкассах, а земельный участок и арендатор находятся примеру, в Христиновском районе.
Обязательства начислять, удерживать и уплачивать налог в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, которые ему выплачиваются, имеет по п.п.14.1.180 НКУ налоговый агент - юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента - юридического лица, инвестор (оператор). В данном случае налоговым агентом является арендатор земельного участка (доли, пая). Налоговые агенты обязаны вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность и нести ответственность за нарушение указанных норм в порядке, предусмотренном ст.18 и р. IV НКУ.
Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет, установлен статьей 168 НКУ, согласно п.п. 168.1.1 которой налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика - физического лица, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя соответствующую ставку налога (в нашем случае 18%).
При этом, ответственность за своевременное и полное перечисление сумм налога в соответствующий бюджет несет налоговый агент, который начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход. Также из полученного дохода взимается военный сбор по ставке 1,5%.
В соответствии с п.п. «б» п. 176.2 и п.п. 49.18.2 НКУ лица, имеющие статус налоговых агентов, обязаны подавать в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, налоговый расчет о суммах дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также о суммах удержанного с них налога, в контролирующий орган по месту своего учета.
Согласно п. 119.2 НКУ неподача, подача с нарушением установленных сроков, подача не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщика, суммах удержанного из них налога, если такие недостоверные сведения или ошибки привели к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств плательщика налога и/или изменению налогоплательщика влечет наложение штрафа в размере 510 гривен.
Те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое же нарушение, влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен.
Также в соответствии со ст. 163 4 Кодекса об административных правонарушениях неудержание или неперечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц при выплате физическому лицу доходов, перечисление налога на доходы физических лиц за счет средств предприятий, учреждений и организаций (кроме случаев, когда такое перечисление разрешено законодательством), неуведомление или несвоевременное уведомление государственных налоговых инспекций по установленной форме сведений о доходах граждан, - влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также на граждан - субъектов предпринимательской деятельности, в размере от двух до трех необлагаемых минимумов доходов граждан.
Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за то же нарушение, - влечет наложение штрафа на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также на граждан - субъектов предпринимательской деятельности, в размере от трех до пяти необлагаемых минимумов доходов граждан.
Следовательно, налоговый агент - арендатор обязан начислить, удержать и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц и военный сбор с доходов за аренду пая у физического лица - арендодателя. Также налоговый агент - арендатор обязан отразить указанные выплаты лицу и удержанные с его доходов НДФЛ и военный сбор в налоговом отчете по форме № 1ДФ. За подачу указанного отчета не в полном объеме и/или с недостоверными сведениями о выплаченных физическому лицу доходах и удержанном налоге налоговому агенту применяется ответственность в виде штрафа и наступает административная ответственность.
Для получения справки о начисленных доходах, удержанных и перечисленных НДФЛ и военном сборе владелец земельного участка (доли, пая) может обратиться непосредственно к налоговому агенту и, в случае невыполнения последним своих обязательств, владелец земельного пая самостоятельно начисляет и перечисляет в бюджет НДФЛ и военный сбор по арендной плате, и он обязан отразить полученные доходы в декларации об имущественном состоянии и доходах за отчетный (прошлый) год. Срок подачи декларации за 2017 год - до 1 мая текущего года. - Земельный участок (пай) арендует физическое лицо - не субъект хозяйствования. В таком случае владелец земельного участка (доли, пая) самостоятельно начисляет и перечисляет в бюджет НДФЛ и военный сбор с арендной платы и обязан отразить полученные доходы в декларации об имущественном состоянии и доходах за отчетный (прошлый) год. Срок подачи декларации за 2017 год - до 1 мая текущего года.
Рекомендуем образец заполнения декларации собственником земельного участка (пая).
По материалам ГУ ГФС в Черкасской области в Facebook
загрузка...
Джерело:buhgalter911.com
Категорія: Новини
Коментарі:
Залишити коментарійX
Будьте в курсі поповнення нових документів та фінансово-бухгалтерських новин